5月,北京市国家税务局第三直属分局启动了2018年出口退税企业管理类别的评定工作,近3000家出口企业参加了本次评定工作。通过对企业内部风险控制体系建设情况的严格审核,包括中设集团在内的55家企业被评为2018年度出口退税一类企业。

《出口退税企业分类管理办法》修订,9月1日起施行

深化改革精准分类
促进外贸再出实招——税务总局修订发布《出口退税企业分类管理办法》

2018年3月,经过中设商运公司的努力,中设集团被北京海关授予《AEO一般认证企业证书》,
2018年4月再次被北京市国家税务局评为A级纳税信用企业。上述管理信用的取得是参评出口退税一类企业的必要条件,为中设集团顺利通过审核获评2018年度出口退税一类企业起到了关键作用。
荣获2018年度出口退税一类企业是对企业诚信、内部风险控制、财务管理、信息建设等方面工作的充分肯定。成为出口退税一类企业,中设集团可以享受到退税款快速到账、减少核查几率、先退税后审核等待遇,同时对树立良好的社会信用和形象起到重要作用。图片 1

2016年8月1日

为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》,进一步优化出口退税管理,更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,推进社会信用体系建设,国家税务总局近日修订发布《出口退税企业分类管理办法》,对出口企业实行差异化管理,并自今年9月1日起正式实施。部分专家学者和政府部门负责人认为,新办法按照全面深化改革的精神,以风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税为原则,对出口企业进行差异化管理,将大大提升出口退税管理的针对性和实效性。

为进一步优化出口退税管理,更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,推进社会信用体系建设,国家税务总局近日发布了《关于发布修订后的出口退税企业分类管理办法的公告》(国家税务总局公告2016年第46号),对《出口退税企业分类管理办法》进行了修订,自2016年9月1日起施行。一、修订《出口退税企业分类管理办法》的背景是什么?为进一步优化出口退税管理,提升管理的质量和效率,提高纳税人的税法遵从度,税务总局2015年制发了《出口退税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2015年第2号发布,以下简称《原办法》),根据出口企业的纳税信用等级、税收遵从等情况,将出口退税企业分为四类,有针对性地实施差别化管理和服务措施。对纳税信用好、税收遵从度高的一类、二类企业,简化申报手续,缩短退税办理时限,提供退税绿色通道;对纳税信用差的四类企业,强化管理,从严审核,严防风险。《原办法》的施行,有效地提高了管理效率、加快了退税进度,较好的发挥了导向作用,促进了诚信经营,得到了有关部门和广大出口企业的好评。近期,党中央、国务院对进一步优化完善退税分类管理办法提出了新的要求,同时,在《原办法》施行过程中,部分企业和单位也提出了一些完善办法的意见和建议。为更好地发挥分类管理的导向作用,支持外贸新业态发展,促进外贸回稳向好,税务总局对《原办法》进行了完善,制发了《国家税务总局关于发布修订后的<出口退税企业分类管理办法>的公告》(以下简称《新办法》)。二、与《原办法》相比,《新办法》主要做了哪些方面的修订和完善?与《原办法》相比,《新办法》主要做了以下方面的修订和完善:一是区分不同外贸业态设定一类企业标准。区分生产企业、外贸企业、外贸综合服务企业,分别设定一类企业的评定标准,进一步提高了分类标准的针对性。二是适当提高一类企业占比。为进一步发挥一类企业的示范带动作用,在风险可控的前提下,《新办法》适度降低了一类企业的准入门槛,适当提高其所占比重。三是支持外贸综合服务企业发展。针对外贸综合服务企业轻资产的特点,《新办法》将外贸综合服务企业评定为一类企业的净资产比例标准,由原办法中的大于100%降低至大于30%,体现了对外贸新业态的支持。四是强化诚信激励和失信惩戒。为全面推进社会信用体系建设,《新办法》在分类管理上进一步强化了对诚信企业的联合激励和对失信企业的惩戒措施。比如,在一类企业的评定标准中,除考量企业纳税信用等级外,企业在海关、外汇管理部门的分类管理情况也作为评定标准之一,营造让守法者一路畅通的良好氛围。同时,明确被列入部门联合惩戒名单的企业,直接评定为四类出口企业,让失信者处处受限。五是进一步加快退税整体进度。《新办法》将二类、三类企业申报退税的审核办理时限,由《原办法》的20个工作日分别缩短至10个工作日、15个工作日。鉴于一类企业的户数预计将大幅增加,税务机关做好配套服务的工作量也随之加大,为确保税务机关的服务质量不打折、管理手段跟得上,《新办法》将一类企业的审核办理时限,由《原办法》的2个工作日延长为5个工作日。总体来说,《新办法》将进一步加快出口退税的整体进度。六是持续加强风险防范。按照放、管、服相结合的要求,《新办法》要求税务机关在为出口企业提供便利化服务的同时,持续加强事前的预警、事中的审核把关和事后的评估核查,做到不仅放得下、服务好,也能管控住风险。国家税务总局关于发布修订后的《出口退税企业分类管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第46号为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》(国发〔2016〕27号),进一步优化出口退税管理,更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,推进社会信用体系建设,国家税务总局对《出口退税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2015年第2号发布)进行了修订,现予重新发布,自2016年9月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈出口退税企业分类管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第2号)同时废止。特此公告。附件:1.生产型出口企业生产能力情况报告2.出口退税企业内部风险控制体系建设情况报告3.出口退税企业管理类别评定表国家税务总局2016年7月13日出口退税企业分类管理办法第一章
总 则第一条
为进一步优化出口退税管理,提高纳税人税法遵从度,推进社会信用体系建设,充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关出口税收规定,制定本办法。第二条
国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则,对出口退税企业进行分类管理。第三条
出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。第四条
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。具有出口退税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。第二章
出口企业管理类别的评定标准第五条
一类出口企业的评定标准。生产企业应同时符合下列条件:1.企业的生产能力与上一年度申报出口退税规模相匹配。2.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额。4.评定时纳税信用级别为A级或B级。5.企业内部建立了较为完善的出口退税风险控制体系。外贸企业应同时符合下列条件:1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。4.评定时纳税信用级别为A级或B级。5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。7.企业内部建立了较为完善的出口退税风险控制体系。外贸综合服务企业应同时符合下列条件:1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。4.评定时纳税信用级别为A级或B级。5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。7.企业内部建立了较为完善的出口退税风险控制体系。第六条
具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为三类:自首笔申报出口退税之日起至评定时未满12个月。评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。上一年度累计6个月以上未申报出口退税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。上一年度发生过违反出口退税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。第七条
具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为四类:评定时纳税信用级别为D级。上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。上一年度因违反出口退税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权,或者停止出口退税权届满后未满2年。四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。列入国家联合惩戒对象的失信企业。海关企业信用管理类别认定为失信企业。外汇管理的分类管理等级为C级。存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。第八条
一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业管理类别应评定为二类。第三章
出口企业管理类别评定及调整第九条
出口企业管理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。评定工作完成的次月起,国税机关对出口企业实施对应的分类管理措施。第十条
申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业,应于企业纳税信用级别评价结果确定的当月向主管国税机关报送《生产型出口企业生产能力情况报告》(仅生产企业填报,样式见附件1)、《出口退税企业内部风险控制体系建设情况报告》。第十一条
县国家税务局负责评定出口企业管理类别的,应于评定工作完成后10个工作日内将评定结果报地国家税务局备案;地国家税务局负责评定的,县国家税务局须进行初评并填报《出口退税企业管理类别评定表》,报地国家税务局审定。第十二条
负责评定出口企业管理类别的国税机关,应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业,并主动公开一类、四类的出口企业名单。第十三条
主管国税机关发现出口企业存在下列情形的,应自发现之日起20个工作日内,调整其出口企业管理类别:一类、二类、三类出口企业的纳税信用级别发生降级的,可相应调整出口企业管理类别。一类、二类、三类出口企业发生以下情形之一的,出口企业管理类别应调整为四类:1.拒绝提供有关出口退税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的。2.因违反出口退税有关规定,被税务机关行政处罚或被司法机关处理。3.被列为国家联合惩戒对象的失信企业。一类、二类出口企业不配合国税机关实施出口退税管理,以及未按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证的,出口企业管理类别应调整为三类。一类、二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按三类出口企业管理,待案件查结后,依据查处情况相应调整出口企业管理类别;三类、四类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按原类别管理,待案件查结后,依据查处情况调整出口企业管理类别。在国税机关完成年度管理类别评定后新增办理出口退税备案的出口企业,其出口企业管理类别应确定为三类。第十四条
负责评定出口企业管理类别的国税机关在评定出口企业的管理类别时,应根据出口企业上一年度的管理类别,按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级,原则上不得越级评定。四类出口企业自评定之日起,12个月内不得评定为其他管理类别。第十五条
国税机关应提高税源管理部门、纳税服务部门、稽查部门、进出口税收管理部门之间信息共享的质量和效率,建立相应的信息通报制度,及时传递出口企业的纳税信用级别评定结果、纳税评估情况、税务稽查立案及处理情况等信息。第四章
分类管理及服务措施第十六条
主管国税机关可为一类出口企业提供绿色办税通道,优先办理出口退税,并建立重点联系制度,及时解决企业有关出口退税问题。对一类出口企业中纳税信用级别为A级的纳税人,按照《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》的规定,实施联合激励措施。第十七条
对一类出口企业申报的出口退税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,5个工作日内办结出口退申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。税额计算准确无误。不涉及税务总局和省国家税务局确定的预警风险信息。属于外贸企业的,出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。属于外贸综合服务企业的,接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级。第十八条
对二类出口企业申报的出口退税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,10个工作日内办结出口退符合出口退税相关规定。申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。第十九条
对三类出口企业申报的出口退税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,15个工作日内办结出口退符合出口退税相关规定。申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。第二十条
对四类出口企业申报的出口退税,国税机关应按下列规定进行审核:申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。对该类企业申报出口退税的外购出口货物或视同自产产品,国税机关应对每户供货企业的发票,都要抽取一定的比例发函调查。属于生产企业的,对其申报出口退税的自产产品,国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。国税机关按上述要求完成审核,并排除所有审核疑点后,应自受理企业申报之日起,20个工作日内办结出口退税手续。第二十一条
出口企业申报的出口退税,国税机关发现存在下列情形之一的,应按规定予以核实,排除相关疑点后,方可办理出口退税,不受本办法有关办结出口退税手续时限的限制:不符合本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二十条规定的。涉及海关、外汇管理局等出口监管部门提供的风险信息。第二十二条
各省国家税务局应定期组织对已办理的出口退税情况开展风险分析工作,发现出口企业申报的退税存在骗取出口退税疑点的,应按规定进行评估、核查,发现问题的,应按规定予以处理。第五章
附 则第二十三条
本办法用语的含义:“出口退税企业”,指适用出口退税政策的企业和其他单位,以及适用增值税零税率政策的应税服务提供者。按照出口企业适用的出口退税办法和经营业态,分为生产企业、外贸企业、外贸综合服务企业。“生产企业”,指适用免抵退税办法的出口企业。“外贸企业”,指适用免退税办法的出口企业。“一类出口企业”“二类出口企业”“三类出口企业”“四类出口企业”,指出口退税企业分类管理类别分别为一类、二类、三类、四类的出口企业。“上一年度”,指评定出口退税企业管理类别的上一个自然年度。“外贸综合服务业务”,应同时符合以下条件:出口货物为国内生产企业自产的货物。国内生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业。国内生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同,并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人,货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业。外贸综合服务企业以自营方式出口。外贸综合服务企业申报出口退税时,在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退税业务类型〕填写“WMZHFW”。“办结出口退税手续”,指国税机关对出口企业申报的符合规定的退税,开具税收收入退还书并传递至国库。第二十四条
各省国家税务局可以根据本办法制定和细化具体实施办法。第二十五条
本办法自2016年9月1日起施行,以出口企业申报退税时间为准。

新办法对出口企业的分类认定标准进一步细化、明确,通过纳税信用级别、税收遵从、净资产等一条条“硬杠杠”,将出口退税企业分为四类,有针对性地实施差别化管理和服务,提高管理效率、加快退税进度,发挥出口退税对外贸的促进作用。

税务总局税收科学研究所所长李万甫认为,新办法根据不同外贸业态,区分生产企业、外贸企业、外贸综合服务企业,分别设定一类企业的评定标准,提高了分类标准的针对性。出口企业评定为一类企业均要求纳税信用等级为A级或B级,并建立较为完善的出口退税风险控制体系,近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为等。针对外贸综合服务企业轻资产的特点,净资产比例要求由原来的大于100%降低至大于30%以上,同时要求海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业、外汇管理的分类管理等级为A级。特别是对外贸综合服务企业的认定标准,充分体现了国家支持外贸新业态发展的要求。

据税务总局货物劳务税司负责人介绍,新办法还明确,将纳税信用为C级或尚未评定纳税信用级别等五种类型的企业评定为三类;将纳税信用级别为D级、列入国家联合惩戒的失信企业、海关企业信用管理类别认定为失信企业等九种类型的企业评定为四类,发挥分类管理督促先进、鞭挞后进的作用。

新办法规定,出口企业管理类别评定工作每年进行一次,应于企业纳税信用级别评价结果确定后一个月内完成。负责评定出口企业管理类别的国税机关,应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业,并主动公开一类、四类的出口企业名单。

中央财经大学教授樊勇认为,新办法体现了对出口企业的管理类别并不是恒定不变的,被评为一类企业并不意味着一成不变,而是要根据企业经营的守法诚信情况实行动态调整。国税机关在日常管理中,如发现出口退税企业有不遵守税务管理相关规定的行为,或者存在骗税嫌疑被稽查部门立案检查的,应及时调整企业的分类管理类别。如一、二类出口企业不配合国税机关实施出口退税管理,以及未按规定收集装订存放出口退税凭证及备案单证的,出口企业管理类别应调整为三类。

按照放、管、服相结合的要求,税务机关在为出口企业提供便利化服务的同时,持续加强事前的预警、事中的审核把关和事后的评估核查,对企业的管理类别实行动态调整,让更多的企业享受到一类企业的办税便利。专家学者和外贸企业负责人普遍认为,这种标准明确、过程透明、及时灵活的动态调整,是对出口企业的一种激励与鞭策,可以促使出口企业守法经营,也促使更多的三、四类企业进一步规范出口行为,争取尽早成为一、二类企业,获得更多的办税便利,促进自身的更好发展。

李万甫认为,新办法的一大亮点是充分发挥信息共享在出口退税分类管理中的作用,提高出口退税管理的精准性。

从外部看,税务机关通过多种渠道和方式加强与政府部门、征信机构、金融机构、评优评先机构、行业协会等部门的合作,形成信用评价结果互相认定、互相应用的部门联动机制,努力化解“信息不对称”难题,在推动社会信用体系建设发展的同时,为出口退税分类管理提供了助力。如将海关、外汇管理部门的分类管理情况作为出口企业分类评定的重要依据。

从内部看,结合税收征管查信息对企业状况准确把控,提高税源管理部门、纳税服务部门、稽查部门、进出口税收管理部门之间信息共享的质量和效率,建立相应的信息通报制度,及时传递出口企业的纳税信用级别评定结果、纳税评估情况、税务稽查立案及处理情况等信息,促进分类管理动态调整,防范出口退税风险。

守信激励失信惩戒伴始终

上海财经大学教授胡怡建认为,对于评定的不同类别的出口企业,国税部门制定了不同的管理和服务措施,进一步强化了对诚信企业的联合激励和对失信企业的联合惩戒措施。

比如,在一类企业的评定标准中,除考量企业纳税信用等级外,企业在海关、外汇管理部门的分类管理情况也作为评定标准之一,营造让守法者一路畅通的良好氛围。同时,明确被列入部门联合惩戒名单的企业,直接评定为四类出口企业,让失信者处处受限。

对于一类出口企业,税务机关提供绿色办税通道,优先办理出口退税,并建立重点联系制度,及时解决企业有关出口退税问题。对一类出口企业中纳税信用级别为A级的纳税人,按照《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》的规定,实施联合激励措施。对于符合条件的一类出口企业申报的出口退税,国税机关经审核,应自受理企业申报之日起,5个工作日内办结出口退税手续。将二类、三类企业申报退税的审核办理时限,由原办法的20个工作日分别缩短至10个工作日、15个工作日。对四类出口企业申报的出口退税,按规定完成审核,并排除所有审核疑点后,应自受理企业申报之日起,20个工作日内办结出口退税手续。总体上,出口退税整体进度进一步加快。

部分专家学者认为,新办法将服务资源最大限度向一类出口企业倾斜,在办理时间上从快,办理程序上从简,充分调动企业积极性,发挥一类企业示范带动作用,进而促进外贸经济回稳向好。

国家税务总局关于发布修订后的《出口退税企业分类管理办法》的公告

国家税务总局公告2016年第46号

为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》,进一步优化出口退税管理,更好地发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,推进社会信用体系建设,国家税务总局对《出口退税企业分类管理办法》进行了修订,现予重新发布,自2016年9月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈出口退税企业分类管理办法〉的公告》同时废止。

附件:1.生产型出口企业生产能力情况报告

2.出口退税企业内部风险控制体系建设情况报告

3.出口退税企业管理类别评定表

出口退税企业分类管理办法第一章 总 则

第一条
为进一步优化出口退税管理,提高纳税人税法遵从度,推进社会信用体系建设,充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关出口税收规定,制定本办法。

第二条
国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则,对出口退进行分类管理。

第三条 出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。

第四条
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。

具有出口退税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。

第二章 出口企业管理类别的评定标准

第五条 一类出口企业的评定标准。

生产企业应同时符合下列条件:

1.企业的生产能力与上一年度申报出口退税规模相匹配。

2.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额。

4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

5.企业内部建立了较为完善的出口退外贸企业应同时符合下列条件:

1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

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